Gespeichert in:
| Titel: | Wertorientierte Steuerplanung und Unternehmensführung in der globalen Wirtschaft |
|---|---|
| Von: |
von Michael von Wuntsch ; Stefan Bach
|
| Person: |
Wuntsch, Michael von
Verfasser aut Bach, Stefan 1964- |
| Vorheriger Titel: | Wuntsch, Michael von Wertmanagement und Steuerplanung in der globalen Wirtschaft |
| Hauptverfassende: | , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
München
Oldenbourg
2012
|
| Ausgabe: | 2., überarb. und erw. Aufl. |
| Notation: | QL 530 QP 770 |
| Schlagwörter: | |
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| Umfang: | XXVIII, 317 S. graph. Darst. 240 mm x 170 mm |
| ISBN: | 9783486597431 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT ZUR ZWEITEN AUFLAGE V
VORWORT ZUR ERSTEN AUFLAGE VII
PROLOG: ERLAEUTERUNG DER DARSTELLUNGSSTRUKTUR UND LEITFADEN IX
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXIII
TABELLENVERZEICHNIS XXV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVII
TEIL I: WERTORIENTIERTE UNTERNEHMENSFUEHRUNG UND UNTERNEHMENSBEWERTUNG 1
1 LEITFADEN 3
2 UNTERNEHMENSFUEHRUNG IM WANDEL 5
2.1 DOMINANZ DER FINANZMAERKTE 5
2.2 WACHSENDE AKTIONAERSORIENTIERUNG 13
3 GRUNDBEGRIFFE DER WERTORIENTIERTEN UNTERNEHMENSFUEHRUNG 19
3.1 KERNAUSSAGEN UND HINTERFRAGUNG DER HYPOTHESE EFFIZIENTER MAERKTE 19
3.2 VALUE A D D E D KONZEPTE UND MODIFIZIERTE ERFOLGS- UND
SSESTANDSGROESSEN 2 8
3.2.1 OPERATIVES ERGEBNIS NACH STEUERN (NOPLAT) 31
3.2.2 OPERATIVES KAPITAL 3 3
3.3 DIE KAPITALKOSTEN ALS RENDITEFORDERUNG DES INVESTORS 3 5
3.3.1 EIGENKAPITALKOSTEN UND CAPITAL ASSET PRICING MODEL ( C A P M ) 35
3.3.2 ERMITTLUNG D E R GEWICHTETEN KAPITALKOSTEN (WACC) 4 1
4 INVESTITIONSTHEORETISCHE GRUNDLAGEN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 45
4.1 DER UNTERNEHMENSWERT ALS GRENZPREIS 4 5
4.2 UNTERSCHEIDUNG GRUNDLEGENDER BEWERTUNGSSITUATIONEN 4 6
4.2.1 HERKOEMMLICHE EINGRENZUNGEN 4 6
4.2.2 EIGNERBEZOGENHEIT DES UNTERNEHMENSWERTES UND MEHRSTUFIGE BEWERTUNG
4 8
4.3 DER INVESTITIONSTHEORETISCHE ANSATZ 51
4.3.1 ENTSCHEIDUNGSTHEORETISCHE GRUNDLAGEN 51
4.3.2 VERMOEGENSENDWERTMODELL UND KAPITALWERT ALS ENTSCHEIDUNGSKRITERIUM
5 4
4.3.3 EINFLUSS DER BESTEUERUNG A U F INVESTITIONSENTSCHEIDUNGEN
(STANDARDMODELL) 5 7
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IMAGE 2
X X
INHALTSVERZEICHNIS
5 DISCOUNTED-CASH-FLOW VERFAHREN UND PROBLEMFELDER BEI DER BEWERTUNG
TRANSNATIONALER UNTERNEHMEN 61
5.1 WERTPOTENTIAL DES UNTERNEHMENS UND NACHHALTIGES WACHSTUM 6 1
5.2 BRUTTOVERFAHREN (ENTITY APPROACH) 6 5
5.3 NETTOVERFAHREN (EQUITY APPROACH) 6 8
5.4 ADJ USTED-PRESENT-VALUE VERFAHREN 7 0
5.5 EINFLUSS DER BESTEUERUNG A U F DEN UNTERNEHMENSWERT 71
5.5.1 DIE AUSWIRKUNG DER ERTRAGSTEUERN DES UNTERNEHMENS I M DCF-MODELL
71
5.5.2 MEHRSTUFIGES MODELL - DIE PROBLEMATIK DER EINBEZIEHUNG DER
PERSOENLICHEN STEUERN DER ANTEILSEIGNER 7 7
5.6 BEWERTUNGSASPEKTE I M R A H M E N VON GLOBALEN PRODUKTIONSNETZWERKEN
8 5
5.6.1 ENTSTEHUNG INTERNATIONALER PRODUKTIONSNETZWERKE U N D
TRANSNATIONALER UNTERNEHMEN 85
5.6.2 PROBLEMFELDER BEI DER BEWERTUNG AUSLAENDISCHER VERBUNDUNTERNEHMEN 8
9
6 EXKURS: INTERNATIONALE RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS UND
UNTERNEHMENSBEWERTUNG 103
6.1 WEITERENTWICKLUNG DER IFRS UND GEGENWAERTIGE DISKUSSIONSSCHWERPUNKTE
103
6.2 NEBENEINANDER UNTERSCHIEDLICHER RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS 106
6.3 ZEITWERTBILANZIERUNG UND AUSBLICK 109
TEIL II: STEUERPLANUNG IM INTERNATIONALEN KONTEXT 111
1 LEITFADEN 113
2 STEUERLICHE WETTBEWERBSBEDINGUNGEN IN EUROPA UND DER OECD 117
2.1 UNTERNEHMENSTEUERN UND ANDERE STEUERN 117
2.2 WER TRAEGT DIE STEUERLAST? 123
2.3 INTERNATIONALE STEUERBELASTUNGSVERGLEICHE 124
2.4 GRUNDPROBLEME DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS UND STEUERPOLITISCHE
HINTERGRUENDE 131
3 INTERNATIONALES STEUERRECHT UND AUSSCHOEPFUNG DES STEUERGEFAELLES 139
3.1 WERTORIENTIERTE ANKNUEPFUNGSPUNKTE UND EINGRENZUNGEN 139
3.1.1 WERTORIENTIERTE UNTERNEHMENSFUHRUNG U N D VERMEIDUNG DER
INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG 139
3.1.2 EINGRENZUNG DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 140
3.2 PRINZIPIEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 143
3.3 BEGRIFF DER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG 145
3.4 DAS DEUTSCHE AUSSENSTEUERRECHT 146
3.4.1 EINGRENZUNG VON VORSCHRIFTEN Z U M AUSSENSTEUERRECHT 146
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
X X I
3.4.2 METHODEN ZUR VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG NACH D E M ESTG BEI
UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN ; 148
3.4.2.1 ANRECHNUNGSMETHODE NACH § 34C ABS. 1 ESTG 148
3.4.2.2 ABZUGSMETHODE NACH § 34C ABS. 2 UND 3 ESTG 152
3.4.2.3 STEUERERLASS UND STEUERPAUSCHALIERUNG GEM. § 34C ABS. 5 ESTG 153
3.4.3 METHODEN ZUR VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG NACH D E M K S T G
BEI UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN 153
3.4.3.1 DIREKTE ANRECHNUNG GEM. § 2 6 ABS. 1 K S T G 153
3.4.3.2 INDIREKTE ANRECHNUNG 155
3.4.3.3 FREISTELLUNG GEM. § 8B ABS. 1 KSTG UND A N W E N D U N G VON §
8B ABS. 5 KSTG 156 3.4.4 NEGATIVE AUSLAENDISCHE EINKUENFTE MIT B E Z U G Z
U DRITTSTAATEN GEM. § 2 A ESTG 159 3.4.4.1 EINSCHRAENKUNG DES
VERLUSTAUSGLEICHES U N D VERLUSTABZUGES 159
3.4.4.2 AUSNAHMEREGELUNG FUER VERLUSTE AUS GEWERBLICHEN BETRIEBSSTAETTEN
UND FUER AUSLAENDISCHE BETEILIGUNGSVERLUSTE GEM. § 2 A ABS. 2 ESTG 160
3.4.4.3 AUSLAENDISCHE VERLUSTE BEI EINEM D B A MIT FREISTELLUNGSMETHODE
161
3.4.5 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 162
3.4.5.1 BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE I.S.V. § 49 ESTG UND
ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE 162
3.4.5.2 VERANLAGUNGS- UND STEUERABZUGSVERFAHREN BEI BESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT 164 3.4.5.3 ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GEM. § 2
ASTG 167
3.4.5.4 ABGRENZUNG DER FIKTIVEN UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 167
3.5 DAS ABKOMMENSRECHT Z U R VERMEIDUNG VON INTERNATIONALER
DOPPELBESTEUERUNG... 168 3.5.1 VERHAELTNIS VON NATIONALEM RECHT UND
ABKOMMENSRECHT 168
3.5.2 STRUKTUR DES OECD-MUSTERABKOMMENS 171
3.5.2.1 ENTWICKLUNG UND BEDEUTUNG DES OECD-MUSTERABKOMMENS ( O E C D - M
A ) 171 3.5.2.2 GLIEDERUNG DES O E C D - M A UND QUALIFIKATIONSPROBLEME
172
3.5.2.3 AUSGEWAEHLTE DBA-EINKUENFTE I: DIVIDENDENEINKUENFTE (ART. 10 O E C
D - M A ) 174 3.5.2.4 ABWEICHUNGEN V O M O E C D - M A BEI
SCHACHTELDIVIDENDEN IN DEUTSCHEN D B A UND SCHACHTELPRIVILEG GEM. § 8B
ABS. 1 KSTG 176
3.5.2.5 EUROPAEISCHE MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE 179
3.5.2.6 AUSGEWAEHLTE DBA-EINKUENFTE II: UNTERNEHMENSGEWINNE GEM. ART. 7 O
E C D - M A 181 3.5.2.7 AUSGEWAEHLTE DBA-EINKUENFTE III: ZINSEN UND
LIZENZGEBUEHREN 185
3.5.2.8 EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN (ART. 6) 187
3.5.2.9 ZUR GEWERBESTEUERLICHEN ERFASSUNG AUSLAENDISCHER GEWINNE 188
3.6 WIRTSCHAFTLICHE EFFEKTE DER METHODEN ZUR VERMEIDUNG VON
DOPPELBESTEUERUNG 188 3.6.1 VERGLEICH DER METHODEN UND IHRER VARIANTEN
188
3.6.2 VERGLEICH ZWISCHEN TEILANRECHNUNG UND UNEINGESCHRAENKTER BEFREIUNG
IM RAHMEN EINER INVESTITIONSENTSCHEIDUNG 192
4 INTERNATIONALE STEUERPLANUNG UND KONZERNGESTALTUNGEN 197
4.1 VORBEMERKUNG 197
4.2 STEUERLICHER GESTALTUNGSRAHMEN IM TRANSNATIONALEN
UNTERNEHMENSVERBUND 197 4.2.1 TREND ZUM HOLDINGKONZERN UND STEUERLICHE
VORTEILE 197
4.2.2 MULTINATIONALE STRUKTURIERUNG UND TREATY SHOPPING 2 0 5
4.2.3 MISSBRAUCHSVORSCHRIFTEN UND BEGRENZUNG DER ABSCHIRMWIRKUNG 211
4.2.4 STEUERNEUTRALE UMSTRUKTURIERUNGEN (FUSIONSRICHTLINIE) 2 1 6
IMAGE 4
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
4.3 DIE GESTALTUNG INTERNATIONALER VERRECHNUNGSPREISE UND WERTEFFEKTE 2
2 2
4.3.1 CHANCEN UND RISIKEN DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG SOWIE
STEUERLICHES RISIKOMANAGEMENT 2 2 2
4.3.2 WERTSTEIGERUNG IM EINFLUSSFELD VON VERRECHNUNGSPREISEN UND
METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 2 2 8
4.3.3 RECHTSGRUNDLAGEN FUER BERICHTIGUNGEN UND FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ
(ARM S LENGTH PRINCIPLE) 2 3 6
4.3.4 STANDARD- U N D GEWINNMETHODEN 2 4 6
4.4 FREMDFINANZIERUNG U N D ZINSSCHRANKE 2 5 4
4.4.1 KONKURRENZ ZWISCHEN EIGEN- UND FREMDFINANZIERUNG 2 5 4
4.4.2 ZINSSCHRANKE (ANWENDUNG AB V Z 2008) 2 5 8
4.4.2.1 ZIELE U N D REGELUNGSRAHMEN 2 5 8
4.4.2.2 AUSNAHMEN VON DER A N W E N D U N G DER ZINSSCHRANKE (§ 4 H ABS.
2 ESTG) 261
4.4.2.3 GEGENAUSNAHMEN BEI KOERPERSCHAFTEN (§ 8A KSTG) 2 6 7
4.4.2.4 ZWEIFELSFRAGEN UND UMGEHUNGSSTRATEGIEN 2 7 2
4.5 DIE GRENZUEBERSCHREITENDE VERRECHNUNG VON VERLUSTEN IM R A H M E N D
E R GRUPPENBESTEUERUNG UND RECHTSSACHE MARKS & SPENCER 2 7 4
4.6 BEGRENZUNG DER GESTALTUNGEN DURCH DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 2 8
0
4.6.1 D E R RECHTLICHE RAHMEN FUER ABWEHRGESETZE ( C F C LEGISLATION) 2 8
0
4.6.2 VERLAGERTE ZIELE DER ZUGRIFFSBESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 2 8 3
4.6.3 LEITLINIEN UND ALTERNATIVEN 2 9 0
5 STEUERWETTBEWERB ODER STEUERHARMONISIERUNG? 293
LITERATURLISTE 303
STICHWORTVERZEICHNIS 315
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Inhaltsverzeichnis
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Signatur notieren und vor Ort nutzen oder für zwei Wochen ausleihen| Signatur: | 40 QL 530 W966(2) |
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