Verfügbarkeit: Bilanzanalyse :: Universität Regensburg

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Bibliographische Detailangaben
Titel:	Bilanzanalyse traditionelle Kennzahlenanalyse des Einzeljahresabschlusses ; kapitalmarktorientierte Konzernjahresabschlussanalyse ; mit ... Aufgaben und Lösungen
Von:	von Horst Gräfer ; Georg Schneider ; Thorsten Gerenkamp
Person:	Gräfer, Horst 1941-2022 Verfasser aut Schneider, Georg Gerenkamp, Thorsten 1980-
Hauptverfassende:	Gräfer, Horst 1941-2022 (VerfasserIn), Schneider, Georg 1980- (VerfasserIn), Gerenkamp, Thorsten (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Herne NWB-Verl. 2012
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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS Vorwort Inhaltsverzeichnis Abbildungsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis V VII XIII XV 1. Teil: Allgemeine Grundlagen, Methoden, Instrumente und Techniken der _______Analyse von Jahresabschlüssen________________________________ 1. Allgemeine Grundlagen 1.1 Bedeutung des Jahresabschlusses und Problemstellung der Bilanzanalyse 1.2 Der an der Analyse des Jahresabschlusses interessierte Personenkreis 1.2.1 Anteilseigner, Gesellschafter und potenzielle Anleger 1.2.2 Kreditgeber, Lieferanten, Kunden 1.2.3 Arbeitnehmer und Gewerkschaften 1.2.4 Die „interessierte Öffentlichkeit 1.2.5 Unternehmensleitung 1.2.6 Analysten und Fondsmanager 1.3 Das Informationsmaterial 1.4 Grenzen und Schwierigkeiten der externen Bilanzanalyse 2. Methoden, Instrumente und Techniken der Analyse 2.1 Aufdeckung der Rahmenbedingungen und formale Analyse 2.1.1 Kurzübersicht 2.1.2 Die Rahmenbedingungen der Unternehmung (1) Die Eigentums- und Kapitalverhältnisse (2) Beziehungen zu verbundenen Unternehmen (3) Die Unternehmung in ihrem Markt a) Konkurrenz- und Branchenverhältnisse b) Die Geschäftsentwicklung 2.1.3 Formale Bilanzbetrachtungen·. Einhaltung der Rechnungslegungsvorschriften 2.1.4 Auswertung des Anhangs 2.2 Analyse und Auswertung der Bilanzpolitik 2.3 Bilanzanalyse als Kennzahlenrechnung 2.3.1 Bedeutung der Bildung von Kennzahlen 2.3.2 Kennzahlenarten (1) Grundzahlen (2) VerhältnisVRelativzahlen a) Gliederungszahlen b) Beziehungszahlen 9 11 11 11 12 12 13 13 13 13 14 14 15 17 17 18 18 18 18 19 c) Index-Zahlen (Messzahlen) 19 d) Richtzahlen 19 2.4 Interpretation der Erkenntnisse der Teilanalysen mithilfe von Vergleichsmaßstäben 19 2.4.1 Wesen der Teilanalyse 19 2.4.2 Die statische Bilanzanalyse als Ausgangspunkt und das Problem des Vergleichsmaßstabes 20 2.4.3 Der Zeit- und Entwicklungsvergleich 21 2.4.4 Der Betriebs- und Branchenvergleich 22 2.4.5 Der Normenvergleich: Soll-Ist-Vergleich 22 2.4.6 Kombination der Beurteilungsmaßstäbe 23 2.5 Methodisch-systematischer Ablauf der Unternehmensbeurteilung 23 2. Teil: Traditionelle Kennzahlenanalyse des Einzeljahresabschlusses 27 1. Erfolgswirtschaftliche Jahresabschlussanalyse 27 1.1 Problemstellung und Analyseziel 27 1.2 Die Gewinn-und Verlustrechnung als Informationsbasis 30 1.3 Ergebnisquellenanalyse und Erfolgsspaltung 33 1.3.1 Bedeutung und Ermittlung des ordentlichen Betriebsergebnisses 34 1.3.2 Der Finanz-und Verbunderfolg 38 1.3.3 Das finanzwirksame außerordentliche und Liquidationsergebnis 41 1.3.4 Der Bewertungserfolg 42 1.3.5 Analyse der Erfolgsverwendung 44 1.4 Die detaillierte Analyse des Betriebsergebnisses 46 1.4.1 Umsatzanalyse 46 1.4.2 Bestandsveränderungen 47 1.4.3 Intensitäts- und Aufwandsstrukturkennzahlen 47 1.4.4 Wirtschaftlichkeitsbetrachtungen 50 1.4.5 Ursachenforschung 52 1.5 Pro-Forma-Kennzahlen: Die „Before ... -Familie 56 1.5.1 Earnings before Taxes (EBT) 56 1.5.2 Earnings before Interest and Taxes (EBIT) 57 1.5.3 Earnings before Interest, Taxes and Amortization (ΕΒΙΤΑ) 57 1.5.4 Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization (EBITDA) 58 1.5.5 Zusammenfassende Beurteilung 59 1.6 Rentabilitätsbetrachtungen 60 1.6.1 Die Eigenkapitalrentabilität 61 1.6.2 Die Gesamtkapitalrentabilität 63 1.6.3 Die Betriebsrentabilität 63 1.6.4 Die Umsatzrentabilität 64 1.6.5 Das Return-on-Investment-Konzept 65 2. Finanzwirtschaftliche Jahresabschlussanalyse 70 2.1 Das Analyseziel 70 2.2 Die Beurteilung der kurzfristigen, situativen Liquidität 72 2.2.1 Liquiditätskennzahlen 72 (1) Barliquidität, Liquidität 1. Grades 72 (2) Liquidität 2. Grades 72 (3) Working Capital 73 (4) Beurteilung und zusammenfassende Thesen zu den Liquiditätskennzahlen 73 2.2.2 Vermögensstrukturkennzahlen 74 (1) Vermögensintensitäten 74 (2) Umschlagskoeffizienten 74 2.3 Statische, strukturelle Finanzanalyse: Die Ausstattung mit Kapital 76 2.3.1 Finanzierungsgrundsätze als Ausgangspunkt 76 2.3.2 Eigenkapital und Eigenkapitalquote 78 (1) Die besondere Bedeutung des Eigenkapitals 78 (2) Aufbereitung des Datenmaterials: Die „vorsichtige Ermittlung des „bilanzanalytischen Eigenkapitals 79 (3) Die Eigenkapitalquote und ihre Bedeutung 82 (4) Die Struktur des Eigenkapitals 83 2.3.3 Analyse der Rückstellungen 85 2.3.4 Die Höhe und Struktur der Verbindlichkeiten 86 2.3.5 Vermögensaufbau und finanzielle Deckung: Horizontale Bilanzanalyse 88 2.4 Dynamische, stromgrößenorientierte Finanzanalyse: Der Cashflow 92 2.4.1 Der Cashflow als Maßstab für das Innenfinanzierungspotenzial 93 (1) Definition und Charakteristik 93 (2) Die Ermittlung des Cashflow 93 a) Die direkte Ermittlung 93 b) Die indirekte Ermittlung 94 c) Der Cashflow nach DVFA/SG 94 2.4.2 Aussage und Interpretation 96 (1) Beurteilung der Finanzkraft 96 (2) Der Cashflow als Erfolgsindikator 98 (3) Der Cashflow als Frühwarnindikator 99 3. Untersuchungen zur Zukunftsvorsorge: Investitionspolitik, Risikostreuung, Wachstum und Finanzierungspotenzial 101 3.1 Präzisierung des Untersuchungszieles 101 3.2 Analyse der Investitionstätigkeit 102 3.2.1 Das Investitionsvolumen des Geschäftsjahres 102 3.2.2 Investitionen im Kernbereich der Unternehmung 103 (1) Investitionen in immaterielle Vermögensgegenstände 104 (2) Investitionen in das Sachanlagevermögen 104 3.2.3 Investitionen im Finanzanlagevermögen und Beteiligungsbereich 105 3.3 Beurteilung des Investitionsrisikos 106 3.4 Wachstum und Finanzierungspotenzial 108 3.4.1 Die Messung des Wachstums 108 3.4.2 Finanzierung der Investitionen und des Periodenwachstums 109 3.4.3 Finanzierungspotenzial für künftiges Wachstum 110 З.ТеіІ: Kapitalmarktorientierte Analyse von Konzernjahresabschlüssen 113 1. Besonderheiten und Grundlagen der Analyse von Konzernabschlüssen 113 1.1 Methodische Vorbemerkungen 113 1.2 Funktionen und Besonderheiten des Konzernjahresabschlusses 114 1.3 Die Art der Einbeziehung der zum Konzern gehörenden Einzelunternehmen in den Konzernjahresabschluss 115 1.4 Beispiel zur Vollkonsolidierung 117 2. Zusätzliche Bilanz- und Erfolgsrechnungspositionen und ihre Problematik 119 2.1 Geschäfts- und Firmenwerte 119 2.2 Passivischer Unterschiedsbetrag 121 2.3 Unterschiedsbetrag aus Währungsumrechnungen 122 2.4 Latente Steuern 125 2.5 Ausgleichsposten für Anteile im Fremdbesitz, Anteile anderer Gesellschafter, Anteile Konzernfremder 126 2.6 Gewinn-und Verlustanteile anderer Gesellschafter 126 2.7 Erwirtschaftetes Kapital der Gruppe 126 3. Die Nutzung des Informationsgehaltes von Kapitalflussrechnungen (Statement of Cashflows) 127 3.1 Funktion und Charakteristika 127 3.2 Aufbau und Struktur 129 3.3 Analyse und Interpretation der Kapitalflussrechnung 130 3.4 Die externe Ableitung einer Kapitalflussrechnung aus dem Jahresabschluss 135 4. Die Einschätzung der Unternehmung durch den Kapitalmarkt 138 4.1 Sinn der Betrachtung 138 4.2 Börsenkurs/Bilanzkurs 139 4.3 Kurs/Gewinn-Verhältnis, Ergebnis nach DVFA/SG und Earnings per Share nach IFRS 139 5. Konzept und Instrumente der wertorientierten Unternehmensführung 141 5.1 Das Kapitalkostenkonzept 143 5.2 Wertorientierte Kennzahlen 145 5.2.1 Cashflow Return on Investment (CFRol) 145 5.2.2 Return on Capital employed (RoCe) und Return on Net Assets (RoNa) 149 5.2.3 Economic Value Added (EVA) 149 5.3 Aufgaben, Struktur und Ergebnisse der Segmentberichterstattung 151 4.Teil: Statistische Verfahren zur Früherkennung von Insolvenzen: Die _______Diskriminanzanalyse_________________________________________________155 1. Problemstellung und Ansatz 155 2. Generelle Vorgehensweise bei der Diskriminanzanalyse 156 3. Die Ermittlung geeigneter Kennzahlen und deren Kombination 157 3.1 Die Ausgangslage 157 3.2 Univariate Diskriminanzanalyse 157 3.3 Multivariate Diskriminanzanalyse 159 3.4 Besonders geeignete Kennzahlen und ihre Kombinationen 161 3.5 Zusammenfassung 161 Anhang: Übungen und Kontrollfragen_________________________________________163 Anhang: Lösungen zu den Übungen und Kontrollfragen 175 Literaturverzeichnis 199 Stichwortverzeichnis 205 Das bewährte Kompakt-Lehrbuch zur Bilanzanalyse inkl. IFRS-Bilanzanalyse. Mit diesem Lern- und Arbeitsbuch arbeiten Sie sich selbständig in die Tech¬ niken und Methoden der Bilanzanalyse ein. Durch zahlreiche Kontrollfragen und Übungsaufgaben mit Lösungen vertiefen Sie Ihr Wissen, trainieren dessen praktische Anwendung und kontrollieren Ihren Lernfortschritt. Im Mittelpunkt des Buches stehen die finanz- und erfolgswirtschaftlichen Kennzahlen, welche üblicherweise die Basis für die Analyse von Jahres¬ abschlüssen bilden. Beim Einzeljahresabschluss auf Grundlage des HCB geht es dabei vorrangig um „Klassiker wie Rentabilitäten, operative und außer¬ ordentliche Ergebnisse, Eigenkapitalquoten, Verschuldungsgrade und Cash¬ flows. Im Hinblick auf kapitalmarktorientierte Konzernjahresabschlüsse lernen Sie auch international gebräuchliche Ansätze wie Pro-Forma-Kennzahlen (EBIT, EBITDA), Cashflow Return on Investment (CFRol), Return on Capital Employed (RoCe) und Economic Value Added (EVA) kennen. Ausführlich erläutern die Autoren auch die Erkenntnismöglichkeiten, welche die Instrumente Kapital¬ flussrechnung und Segmentberichterstattung bieten.
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